IT-gestützte Maßnahmen zur Erhöhung von Tax Compliance

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Tax Compliance bezieht sich auf die Einhaltung steuerlicher Pflichten. Gemäß § 85 AO müssen die Finanzbehörden Steuern gleichmäßig festsetzen und erheben. Steuerpflichtige gefährden diesen Verifikationsauftrag durch Steuerhinterziehung oder Unkenntnis. Um Tax Compliance zu gewährleisten und Fehler zu vermeiden, wird Informationstechnik im Besteuerungsverfahren eingesetzt und weiter gefördert. Gesetzesänderungen und die freiwillige Nutzung von IT bieten verschiedene Anwendungsbereiche. Steuerpflichtige können durch die Implementierung IT-gestützter Maßnahmen nicht nur gesetzlichen Anforderungen entsprechen, sondern auch außersteuerliche Vorteile erzielen. Auch die Finanzverwaltung nutzt IT-gestützte Maßnahmen zur Sicherstellung des Verifikationsauftrags. Der Beitrag dieser Maßnahmen zur Erhöhung von Tax Compliance wird anhand zweier Teilziele beurteilt: Zunächst wird das Verhalten der Steuerpflichtigen und die Reaktion der Finanzverwaltung darauf erörtert. Anschließend wird die Erhöhung der Tax Compliance durch IT anhand konkreter Beispiele dargestellt und von nicht-elektronischen Maßnahmen abgegrenzt. Die Auswahl der Beispiele erfolgt nach Umsetzungsgrad und gesetzlicher Grundlage. Neben Reformen werden auch ausländische Erfahrungen, verhaltenspsychologische Erkenntnisse und technische Entwicklungen ohne gesetzliche Grundlage analysiert. Der Vergleich zeigt, dass bereits durchgeführte Reformen und verabschiedete Gesetze erhebl