Die Betriebsstätte in der Praxis des internationalen Steuerrechts

Der Begriff der Betriebsstätte ist für den international tätigen Unternehmer von entscheidender Bedeutung. Im österreichischen Steuerrecht ist die Betriebsstätte Anknüpfungspunkt für die beschränkte Steuerpflicht gewerblicher Einkünfte von Steuerausländern, löst für ausländische Arbeitgeber die Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug aus und ist im Umsatzsteuerrecht zur Bestimmung des Leistungsortes relevant. Im internationalen Steuerrecht ist die Betriebsstätte der zentrale Anknüpfungspunkt für die Aufteilung des Besteuerungsrechts zwischen den DBA-Staaten. Das Konzept der Betriebsstätte ist im Wandel. Seit dem Erscheinen der ersten Auflage dieses Buches hat sich Vieles getan. Der OECD-Steuerausschuss hat in der Neufassung des OECD-Musterabkommens 2010 den als „Authorized OECD-Approach“ bekannt gewordenen uneingeschränkten Fremdverhaltensgrundsatz auch für die Ergebnisaufteilung zwischen Stammhaus und ihren Betriebsstätten zum Dogma erhoben. Ausgelöst durch die Rechtsprechung der Höchstgerichte verschiedener Staaten hat der OECD-Steuerausschuss in einem viel beachteten Bericht auch zu Zweifelsfragen rund um den Tatbestand der Betriebsstätte Stellung genommen. Die gewonnenen Erkenntnisse sollen 2014 in die nächste Revision des Kommentars zum OECD-Musterabkommen übernommen werden, und den Begriff der Betriebsstätte weiter aufweichen. Der Autor beschäftigt sich in seiner täglichen Praxis mit Betriebsstätten von Steuerinländern im Ausland und Steuerausländern im Inland. Als österreichischer Vertreter in internationalen Gremien verfolgt er sehr aufmerksam die Entwicklungen im Bereich der Besteuerung von Betriebsstätten. Die aktualisierte und erweiterte Neuauflage berücksichtigt die seit 2009 vorhandene internationale Rechtsprechung, die sich verändernde Verwaltungspraxis und berichtet über im In- und Ausland gesammelte praktischen Erfahrungen. Auch die Auslegungsergebnisse der OECD, die 2014 in den Kommentar zum OECD-MA Eingang finden sollen, werden ausführlich kommentiert. Ein umfassender Tabellenteil informiert über die für die für die Betriebsstätten-Besteuerung relevanten Bestimmungen im österreichischen DBA-Netz, enthält eine Auflistung der für das Thema relevanten EAS-Anfragebeantwortungen des österreichischen BMF, eine Checklist zur Evaluierung des „Betriebsstättenrisikos“, ein Glossar und ein ausführliches Stichwortverzeichnis.